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审计程序与准则手册（执行版）

第1章总则与审计目标

1.1审计准则适用范围

本章节明确界定《审计程序与准则手册（执行版）》的适用边界，涵盖所有在中国境内依法设立的各类企业、事业单位及政府机构在年度财务报表审计过程中必须遵循的法定要求。适用范围不仅包括财务报表审计，还延伸至财务报表审计以外的专项审计、内部控制审计及舞弊风险导向审计，确保审计活动覆盖审计准则规定的全部领域。

手册特别规定，对于首次接受委托的审计项目，审计人员必须严格遵守《中国注册会计师审计准则第1111号——职业道德守则》中关于独立性的所有条款，不得存在任何形式的前瞻性依赖或利益冲突。针对上市公司审计，手册进一步细化了适用性要求，要求审计师在编制审计计划时，必须将上市公司特有的监管要求（如证监会、交易所规则）与审计准则进行动态匹配。适用范围还涵盖对境外企业在中国境内设立的分支机构或子公司，审计师需依据“实质重于形式”原则，判断该分支机构是否属于本手册定义的审计对象。

若审计对象为政府机关或非营利组织，审计师需特别注意其非营利性特征，在获取审计证据时，应额外关注捐赠收入确认、政府补助列报等特定准则条款的合规性。

1.2审计目标与基本原则

审计的首要目标是发现财务报表存在重大错报的线索，其核心在于通过风险评估程序了解被审计单位及其环境，以识别可能影响财务报表公允列报的重大错报风险。在此基础上，