会计调整例题：坏账准备、固定资产减值及会计政策变更.pdfVIP

【例题·综合】（2013）甲（下称“甲公司”）为上市公司，系一般，适用税率为13％，

适用所得税税率为25％。所得税采用资产负债表法核算，当年发生的可抵扣暂时性差异预计未来期间内能够转回；年末按

净利润的10％计提法定盈余公积。甲公司2021年度实现利润总额6800万元，2021年度财务报告于批准对外报

出，2021年所得税汇算清缴工作于结束。至4月2日，发生以下事项：

（1），甲公司向乙公司销售一批产品，产品已经发出，货款234万元尚未收到。根据合同规定，乙公司应

于购货后1个月内支付全部货款。乙公司由于周转出现，到仍未支付货款。甲公司2021年末为该应收

账款按10％的比例计提了坏账准备。甲公司于收到乙公司，乙公司已进行，无力偿还所欠部分货

款，预计甲公司可收回该应收账款的40％。根据税定，计提的坏账准备不允许税前扣除。

（2），税务师在审核时发现，2020年末甲公司对