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审计实务与质量控制手册

第1章总则与审计基础

1.1审计目标与基本原则

审计的根本目标在于通过独立、客观的核查，对财务报表是否存在重大错报提供合理保证，并揭示内部控制中存在的重大缺陷，从而确保会计信息真实、完整，服务于投资者、债权人及监管机构。在实务操作中，注册会计师需运用职业判断，将审计目标细化为具体可执行的步骤，例如针对收入确认，必须追溯至发货单、验收单及发票，以验证交易发生的真实性。

审计遵循的“重要性”原则要求审计师根据被审计单位规模、行业特点及风险状况，确定财务报表中金额或性质上最可能影响使用者决策的错报，从而决定审计资源的分配。所有审计程序必须保持职业怀疑态度，不得因管理层声明“没有舞弊”而放松警惕，必须设计并执行针对舞弊的特别审计程序，以应对管理层凌驾于控制之上的风险。审计证据的可靠性等级遵循“实质重于形式”原则，例如获取的原件（如银行对账单）优于复印件，函证回函优于直接询问，需对证据来源进行严格分类评估。

基本原则要求审计工作必须遵循法律法规、审计准则及职业道德规范，任何背离这些原则的行为都将导致审计意见的变更或法律责任的追究。

1.2审计职责与权限界定

审计师作为独立的第三方，对审计工作的全过程承担法律责任，包括对审计方案、执行过程及最终报告的质量负责，需确保报告内容真实、准确、完整。在职责划分上，审计师负责制定总体审计策略和具体审