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财务审计实务与案例分析手册

第1章审计基础理论与职业道德规范

1.1审计概述与审计目标

审计是指由独立第三方对特定目标实体的财务信息及相关内部控制进行审查，以评估其是否按照适用的财务报告编制基础公允列报和披露，并发表审计意见的过程。在实务中，审计并非简单的“查错纠弊”，而是基于职业怀疑的综合性鉴证活动。审计目标包含三个核心维度：一是真实性目标，即确认财务报表是否在所有重大方面按照会计准则公允反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量；二是完整性目标，即确认所有应当记录的交易和事项均已记录；三是准确性目标，即确认会计信息在金额、列报和披露上符合会计准则要求。

根据中国注册会计师审计准则，财务报表审计的目标是获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础，从而对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证。这种“合理保证”不同于绝对保证，意味着审计师只能发现重大错报，不能保证发现所有潜在错报。在实务操作中，审计目标直接决定了审计程序的性质、时间安排和范围。例如，针对资产类项目，审计目标侧重于存在性认定，因此必须执行独立盘点程序；针对收入类项目，则侧重于发生和截止认定，需要关注是否存在预收账款或跨期确认收入的行为。审计目标的实现依赖于审计证据的质量。高质量的证据必须是相关的、可靠的，且经过适当的评价。如果证据来源不可靠（如未经验收的第三方数据），即使数量再多也无法支持审计结论，这是审计