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内部会计控制规范——货币资金

一、岗位分工及授权批准

（一）岗位分离控制

单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。具体而言，货币资金业务的不相容岗位至少应当包括：

1.货币资金支付的审批与执行。审批人员应当根据单位既定的资金支付范围和标准，对支付申请进行审核，确认其合理性、合法性后签署审批意见；执行人员则需依据已获批准的支付指令，办理资金划转等具体操作，严禁同一人员同时兼任审批与执行职责，避免出现越权审批、违规支付等风险。

2.货币资金的保管与盘点清查。货币资金保管人员负责现金、银行存款及其他货币资金的日常保管工作，需确保资金存放安全、记录准确；盘点清查人员则应定期或不定期对货币资金进行实地盘点和账实核对，二者岗位必须分离，防止保管人员利用职务之便挪用、侵占资金，同时通过独立的盘点环节及时发现资金管理中的问题。

3.货币资金的会计记录与审计监督。会计人员负责对货币资金业务进行账务处理，确保账证相符、账账相符；内部审计人员或专门的监督人员则需对货币资金的收支情况、账务处理过程进行审计监督，核查是否存在违规操作、账务差错等问题，会计记录岗位与审计监督岗位分离，可有效保障会计信息的真实性和资金管理的规范性。

4.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。出纳人员的