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2026年高频国际税务面试题及答案

问：BEPS2.0双支柱方案中，支柱二的全球最低税规则（GloBE）对跨国企业的具体影响有哪些？企业应如何应对？

答：BEPS2.0支柱二通过全球反税基侵蚀规则（GloBE）设定15%的全球最低有效税率（ETR），核心由收入纳入规则（IIR）、低税支付规则（UTPR）和应税规则（STTR）组成。对跨国企业的影响主要体现在三方面：其一，利润转移至低税率管辖区的税务优势被削弱，若某实体在低税管辖区（ETR＜15%）的利润未被母国通过IIR补税，其他关联实体所在国可通过UTPR按比例调增应纳税所得额；其二，需重新计算各实体有效税率，涉及排除项（如国际航运所