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2025年企业并购与重组操作手册

第1章并购尽职调查与风险识别

1.1目标企业资产与负债全面审计

审计范围界定需覆盖所有已入账资产，依据《企业会计准则第4号——固定资产》及《企业会计准则第42号——持有待售的非流动资产》，逐笔核对厂房、机器设备、存货的原始采购凭证、发票及折旧计算表，特别关注是否存在未入账的在建工程或秘密研发项目。②针对无形资产，依据《企业会计准则第6号——无形资产》，需重点审查土地使用权证、专利权证书、商标证及软件著作权的原件，核实权利期限是否已届满，是否存在质押或查封情况，并计算累计摊销额与减值准备。对存货进行实地盘点，依据《企业会计准则第1号——存货》，抽取原材料入库单、生产领料单及出库单，比对账面数量与实物数量，重点排查呆滞积压库存及账实不符的异常情况。④检查长期股权投资，依据《企业会计准则第2号——长期股权投资》，复核被投资单位净资产收益率及现金流回正周期，确认是否存在长期股权投资减值迹象，并测算潜在的投资损失准备。⑤全面审查往来款项，依据《企业会计准则第23号——金融资产转移》，核对应收账款账龄、坏账准备计提比例及关联方往来余额，识别是否存在通过虚构交易套取资金或隐瞒债务的潜在风险。实施函证程序，依据《企业会计准则第14号——收入》，向主要客户发送询证函，确认应收账款余额的真实性及开具发票的准确性，并追踪至