做账实操-业务招待费纳税调整会计分录.doc

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做账实操-业务招待费纳税调整会计分录

一、核心原则：纳税调整不调账

业务招待费纳税调整属于税会差异，只调整纳税申报表，不调整会计账簿记录。会计处理与税务处理遵循不同规则，超支部分不需做专门的会计分录冲减原已入账的费用。

二、会计处理全流程

1.业务招待费实际发生时（按实际金额入账）

借：管理费用/销售费用——业务招待费（全额）

贷：银行存款/库存现金（全额）

关键：会计按实际发生额全额记录，不考虑税法扣除限额

2.期末（年终汇算清缴）计算纳税调整额

调整原理：税法规定业务招待费按双限额孰低原则扣除：

可扣除限额=min(实际