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审计流程与质量控制手册（执行版）

第1章审计目标与总体框架

1.1审计目标确认与范围界定

明确审计范围是确保审计工作不越界、不漏项的关键第一步，审计人员必须依据被审计单位的授权书、管理制度及法律法规，在明确的边界内开展工作。确定具体审计目标时，需区分财务目标与非财务目标，例如既要核对资产负债表是否准确反映资产价值，又要评估内部控制制度的运行有效性。

针对重大错报风险最高的领域进行重点界定，如收入确认、存货计价或固定资产折旧等，这些领域的审计目标需设定为“发现重大错报”或“评估重大错报可能性”。审计范围界定需涵盖被审计单位的所有重要业务循环，包括现金、银行存款、应收账款、存货、固定资产及无形资产等核心资产的完整审计轨迹。在界定范围时，必须考虑被审计单位的组织架构、业务流程复杂度及历史数据完整性，若发现部分业务数据缺失，应将其纳入临时审计范围并制定补充计划。

最后需形成书面范围的界定报告，明确列出被审计单位名称、审计期间、主要审计对象及排除的次要业务领域，作为后续审计计划执行的法定依据。

1.2总体审计策略制定

总体审计策略是审计工作的灵魂，它确立了审计的总体方向、重点领域及资源分配原则，需基于对被审计单位风险状况的初步分析进行顶层规划。制定总体策略前，审计师需收集被审计单位的行业背景、财务数据波动情况、内部控制缺陷记录及前期审计发现，以此作为制定差异化审计策