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2025年国企税务服务国企竞聘面试练习题及参考答案

第一类：专业能力考核题

练习题1：2024年财政部、税务总局发布了《关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》，将制造业企业加计扣除比例提升至120%，科技型中小企业提升至110%。我司旗下有制造板块、科技研发板块、现代服务板块共12家子公司，2024年全集团研发投入合计18.7亿元，其中3.2亿元属于委外研发、1.5亿元属于研发人员股权激励支出、0.8亿元为研发与生产共用设备折旧。请你谈谈如何统筹集团研发费用加计扣除工作，预计可降低多少集团整体税负？

参考答案：

统筹研发费用加计扣除需遵循“分主体合规归集、全流程风险防控、集团化效益最大化”的原则，具体实施路径及税负测算如下：

1.主体资质前置核验：首先对12家子公司开展资质梳理，3家制造类子公司、2家科技型中小企业需在2025年5月31日汇算清缴前完成资质年审备案，确保符合120%、110%的加计扣除比例适用条件；剩余7家现代服务类子公司适用75%的基础加计扣除比例。

2.费用合规分类归集：

针对3.2亿元委外研发费用：境内委外部分按实际发生额的80%计入加计扣除基数，境外委外部分需满足“不超过境内符合条件的研发费用2/3”的限制，对其中0.9亿元境外委外费用逐一核对技术合同登记证明、研发成果权属约定，剔除不符合权属归我司所有的0.1亿元费用，最终可计入基数的委外费