记账实操-金融资产转移的会计处理.doc

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记账实操-金融资产转移的会计处理

一、判断金融资产转移类型（关键前提）

终止确认转移：企业已将金融资产所有权上几乎所有风险和报酬转移给转入方（如出售债券且无追索权）。

继续确认转移：保留几乎所有风险和报酬（如附回购协议的“出售”，回购价固定）。

继续涉入转移：既未转移也未保留几乎所有风险和报酬，且保留控制权（如提供担保的金融资产出售）。

二、具体会计处理

（一）终止确认的会计处理

出售金融资产（以交易性金融资产为例）：借：银行存款（实际收到金额）投资收益（差额，或贷方）公允价值变动损益（转出累计公允价值变动）贷：交易性金融资产—成本交易性