流动资产核算与管理：银行存款调节、应收票据、减值及金融资产.pdfVIP

第八章流动资产（一）

第01讲流动资产（一）选材及典型案例解析

考点一：存款余额调节表的编制

调整方法：调整后记账的一方，少记就加，多记就减。

【命题点】

（1）调整后的存款余额，反映了企业可以动用的存款实有数额。

（2）存款余额调节表不能作为记账的依据。对于未达账项，无须进行账面调整，待结算凭证收

到后再进行账务处理。

考点二：应收票据的核算

1.贴现

贴现额＝票据到期值－贴现息

票据到期值＝面值＋面值×票面利率×期限（带息票据）

贴现息＝票据到期值×贴现率×贴现期

2.核算

（1）符合终止确认条件

（2）不符合终止确认条件

考点三：应收款项减值

1.计算：应提数－已提数

2.账务处理

借：信用减值损失

（1）计提坏账准备

贷：坏账准备

借：坏账准备

（2）实际发生