函证可靠性评估及不符事项处理指南.pdfVIP

（三）评价函证可靠性

1.评价函证的可靠性时，应当考虑：

（1）对询证函的设计、发出及收回控制情况；

（2）被询证者的胜任能力、独立性、回函情况、对函证项目的了解及其客观性；

（3）被审计单位施加的限制或回函中的限制。

2.不同回函方式，对函证可靠性的验证

（1）被询证者确认的询证函是否是原件；

（2）是否直接回函至师；

（3）回函的发件方名称、地址；

（4）邮戳与地址的匹配度；

邮寄（5）回函签章与发函记载是否相符。

【提示】如果被询证者将回函寄至被审计单位，被审计单位将其转交师，该回函不

能视为可靠的审计，师可以要求被询证者直接回复。

（1）了解被询证者处理函证的通常流程和人员；

（2）确认处理询证函人员的和处理询证函的权限，如索要名片、观察员工卡或