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企业审计实务与规范手册

第1章审计基础理论与准则适用

1.1审计基本定义与范畴

审计是指依据法律法规和职业准则，对特定被审计单位的财务及相关信息进行独立审查，以评价其经济活动真实性、合规性及效益性的一种鉴证活动。其核心在于运用科学的审计方法获取充分、适当的审计证据，从而对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。审计的范畴涵盖财务报表审计、内部控制审计、信息系统审计及专项审计等多个维度。财务报表审计是审计实务中最常见的形式，主要关注资产负债表、利润表等关键科目的列报是否公允；而内部控制审计则侧重于评估企业财务报告流程的设计有效性及运行合理性，旨在降低重大错报风险。

审计服务的对象不仅包括上市公司，也包括非上市中小企业、政府机关及事业单位。对于非上市公司，审计范围需根据公司章程及股东协议确定，重点在于核实资产权属、确认负债真实性以及披露信息的完整性，确保信息使用者能够做出合理决策。审计工作的核心产出是审计证据，它必须具有可靠性、相关性和充分性。可靠性指证据来源真实且经过验证；相关性指证据与审计目标高度相关；充分性则要求证据数量足以支持审计结论，通常需结合样本量进行统计推断，确保抽样误差控制在可接受范围内。审计证据的获取需遵循“实质性程序”与“控制测试”相结合的原则。例如，在存货审计中，若企业存货盘点制度健全，审计师可信赖盘点结果；若制度缺