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财税政策解读与纳税实务手册

第1章增值税政策解读与实务操作

1.1增值税税率适用与优惠政策小规模纳税人实行“三减”优惠政策，即减按1%征收率、减按1%征收率、减按1%征收率，实际适用征收率为1%。2023年1月1日至2023年12月31日期间，小规模纳税人适用1%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税，同时免征印花税。

出口货物适用零税率政策，即出口货物在报关出口时，不征收增值税，也不征收消费税，而是退还已缴纳的增值税。退税流程遵循“单证齐全、账实相符、单证一致”的原则，需取得海关报关单、出口货物报关单、出口收汇核销单（已取消）及出口货物报关单等核心单证。增值税起征点规定为月销售额5万元以下（含本数）的应税销售收入，免征增值税；超过5万元的部分，按适用税率或征收率计算缴纳增值税。起征点不改变纳税人纳税义务，仅对起征点以上部分的销售额征税。小规模纳税人发生增值税应税销售行为但未能取得增值税专用发票的，可选择按简易计税方法依照3%的征收率计算缴纳增值税；若已开具增值税专用发票，则按规定抵扣进项税额。

2024年1月1日起，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，如果累计销售额不超过500万元的，减按1%征收率征收增值税；超过500万元的，减按1%征收率征收增值税，并按规定缴纳附加税费