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2026一级建造师经济所得税相关考点完整版笔记

企业所得税基础规则

企业所得税是对我国境内企业和其他取得收入的组织的生产经营所得、其他所得征收的所得税，现行依据为2018年修正的《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例，2026年一级建造师《建设工程经济》考纲沿用该规则体系，法定基准税率为25%。

一、纳税人与征税范围

1.居民企业：依法在中国境内成立，或依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，征税范围为来源于中国境内、境外的全部所得，适用25%税率。

2.非居民企业：

在中国境内设立机构、场所的，就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，适用25%税率；

在中国境内未设立机构、场所，或虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所无实际联系的，仅就来源于中国境内的所得纳税，法定预提税率20%，实际减按10%征收。

3.排除适用主体：个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法，两类主体缴纳个人所得税。

二、核心考点：应纳税所得额计算

应纳税所得额为企业所得税的计税依据，公式为：

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损

（一）收入总额

企业以货币形式、非货币形式从各种来源取得的收入，共9类，收入确认时间为常考细节：

1.销售货物收入：按权责发生制确认收入实现时间；