了解被审计单位控制体系及其相关控制.pdfVIP

第三节了解被审计单位的控制体系（理论）

一、控制的概念和要素★

控制体系，是指由治理层、管理层和其他人员设计、执行和的体系，以合理保证被审计单位能够实现财务报告的

可靠性，提高经营效率和效果，以及遵守适用的等目标。

可以从以下几方面理解控制：

二、识别和了解相关控制★★

（一）直接控制和间接控制

识别与审计相关的控制

师应当了解的只是与审计相关的控制。

注意：①并非被审计单位所有的控制。

②不是指与财务报表相关的控制，是与财务报表审计相关的控制。

【提示】

（1）在财务报表审计中，师了解控制，并非对控制的审计意见，因此所了解的控制也并非被审计

单位所有的控制；

（2）虽然大部分与审计相关的控制可能与财务报表相关，但并非所有与财务报表相关的控制都与审计相关；

（3）如果与经营和合规相关的控制与实施审计程序价或使用的数据相关，师应当考虑这些控制可能与审计