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2026年高级会计职称考试实务操作题

一、案例分析题（共3题，每题20分，合计60分）

第1题（20分）

背景材料：

某沿海城市A公司是一家以海洋资源开发为主的企业，成立于2010年，注册资本5000万元。公司主营业务包括海水养殖、海产品加工及销售，近年来积极拓展海外市场，在东南亚某国设立子公司B公司，从事海产品出口业务。2025年，A公司面临以下管理问题：

1.公司内部财务控制体系存在薄弱环节，部分采购流程不规范，存在潜在的商业贿赂风险；

2.子公司B公司的财务报告与母公司合并存在时间性差异，影响合并报表的准确性；

3.公司计划投资建设一条智能化海产品加工生产线，但财务部门对项目可行性分析不足，决策依据不充分。

要求：

1.结合《企业内部控制基本规范》，指出A公司内部财务控制体系可能存在的具体问题，并提出改进建议；

2.针对子公司B公司的财务报告差异，说明应如何进行时间性调整，并解释其会计处理方法；

3.设计一套财务可行性分析框架，包括关键指标和计算公式，并说明如何运用该框架评估智能化加工生产线项目。

答案与解析：

1.内部财务控制问题及改进建议

-问题：采购流程不规范、商业贿赂风险。具体表现为：采购申请未经过适当审批、供应商选择缺乏竞争性、采购合同未严格履行等。

-改进建议：

a.建立集中采购制度，规范采购流程