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2026年税务师《税法一》历年真题及答案解析

一、单项选择题（每题1分，共30分。每题只有一个正确答案，请将正确选项的字母填在括号内）

1.根据增值税法律制度，下列项目中属于视同销售货物行为的是（）。

A.将自产货物用于非应税项目

B.将外购货物用于集体福利

C.将外购货物用于个人消费

D.将自产货物用于连续生产应税产品

【答案】A

【解析】将自产货物用于非应税项目属于视同销售行为，应按规定计算销项税额。

2.某企业为增值税一般纳税人，2025年12月销售货物取得不含税收入100万元，适用税率13%，当月购进原材料取得增值税专用发票注明税额10万元，则当月应纳增值税为（）。

A.3万元

B.13万元

C.10万元

D.0万元

【答案】A

【解析】销项税额=100×13%=13万元，进项税额=10万元，应纳税额=13-10=3万元。

3.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）。

A.采取赊销方式的，为发出应税消费品的当天

B.采取预收货款方式的，为收到预收款的当天

C.采取托收承付方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天

D.采取分期收款方式的，为合同约定的收款日期当天

【答案】C

【解析】托收承付方式下，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。

4.某企业2025年度利润总额为500万元，其中包含国债利息收入50万