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2026年CPA税法全职备考综合模拟试卷含答案

一、单项选择题（本题型共26小题，每小题1分，共26分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。）

1.某增值税小规模纳税人2026年第二季度销售货物取得含税销售收入30.3万元，出租名下商铺取得含税租金收入10.5万元，该纳税人未选择差额计税政策，当季应缴纳增值税（）万元。

A.0B.0.1C.0.5D.0.6

【答案】C

【解析】小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计季度销售额未超过30万元的，免征增值税（该政策执行至2027年12月31日）。该纳税人销售货物不含税销售额=30.3÷(1+1%)=30万元，符合季度免税标准，销售货物部分免征增值税；出租不动产适用5%征收率，不含税租金收入=10.5÷(1+5%)=10万元，应缴纳增值税=10×5%=0.5万元。

2.某科技型中小企业2026年发生未形成无形资产的费用化研发支出合计150万元，其中委托境外机构开展研发活动支付的研发费用为50万元，无其他研发项目，该企业2026年可在企业所得税税前加计扣除的研发费用金额为（）万元。

A.88B.112C.140D.150

【答案】C

【解析】委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用；委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费