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2026年税务师税务咨询案例含解析

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、某大型制造企业A公司，2025年度生产经营情况如下：

1.销售收入8000万元，其中包含对关联方B公司销售商品收入1000万元，B公司是A公司的全资子公司，商品销售价格略高于市场价格10%，无其他特殊交易。A公司发生销售成本5600万元。

2.全年取得国债利息收入50万元，从境外子公司取得股息收入300万元，该子公司适用税率为10%，A公司所在地适用税率为25%。该项股息收入已缴纳境外所得税60万元。

3.发生广告费支出800万元，发生业务招待费支出300万元。按照税法规定，广告费按当年销售收入的15%扣除，业务招待费按发生额的60%扣除，但不得超过当年销售收入的0.5%。

4.支付给员工的工资薪金总额1200万元，并按照规定比例计提了职工福利费、工会经费和职工教育经费，共计180万元。实际发放奖金中，有50万元用于支付高管人员的年终奖。

5.全年发生管理费用500万元，其中包含通过关联方B公司支付的管理费200万元，该费用按照独立交易原则确定，但税务机关认为其定价不符合独立交易原则，要求A公司进行调整，调增了50万元管理费用。

6.发生财务费用300万元，其中包含向非金融企业借款500万元产生的利息费用60万元，银行同期贷款利率为4.