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2025年CPA会计预测押题综合试卷含答案

综合题1（本题18分）

甲公司为境内制造业上市公司，适用的增值税税率为13%，企业所得税税率为25%，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，不考虑除增值税、企业所得税外的其他税费及其他因素。2024年度，甲公司发生如下交易或事项：

资料一：2024年1月1日，甲公司与客户A签订不可撤销的商品销售及服务合同，合同约定：甲公司向A销售一台专用生产设备、提供设备安装调试服务、提供3年的设备运维服务，合同总对价为1200万元（不含增值税，增值税纳税义务发生时间为收款当日）。已知该设备、安装服务、运维服务的单独售价分别为1000万元、100万元、200万元；合同约定付款节点为：合同签订当日支付200万元，安装调试完成当日支付700万元，3年运维服务期满当日支付300万元。甲公司于2024年6月30日将设备交付给A并转移控制权，2024年7月31日完成安装调试并经A验收合格，运维服务期间为2024年8月1日至2027年7月31日。甲公司增量借款年利率为6%，相关复利现值系数：(P/F,6%,0.58)=0.9667，(P/F,6%,3.58)=0.8112。

资料二：2024年1月1日，甲公司以银行存款950万元购入乙公司当日发行的3年期、面值总额为1000万元的普通债券，另支付交易费用10万元，该债券票面年利率为5%，每年