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审计行业审计部审计师审计程序手册（执行版）

第1章总则

审计程序的严谨性与有效性，是审计质量得以保障的核心基石。缺乏系统化、标准化的程序指引，审计工作便可能流于形式，甚至偏离风险导向的核心理念，最终影响审计意见的适当性。为解决这一普遍挑战，确保审计师在执行审计任务时拥有清晰、统一、且具备操作性的行动框架，特制定本《审计师审计程序手册（执行版）》。本手册旨在成为审计师执行具体审计工作的“行动指南针”与“质量过滤器”。

1.1目的

本手册的根本目的在于，为审计师提供一套经过验证、结构化且与时俱进审计程序规范。其核心价值体现在两个层面：一是提升审计效率与效果，通过标准化作业减少不必要的重复劳动，将审计资源更精准地配置于重大错报风险较高的领域，例如，要求审计师在执行函证程序时，必须明确函证对象、范围、方式和截止日期，并依据风险评估结果确定必要的替代程序，力争在[例如：30个]工作日内完成关键函证的发送与回收工作。二是强化审计质量与风险控制，确保每一项审计程序都具备充分、适当的证据支持，满足中国注册会计师审计准则（CSAs）或国际审计准则（ISA）的要求。它并非一成不变的僵化模板，而是鼓励审计师在遵循基本原则的前提下，结合具体客户的经营环境、内部控制质量及所处行业特点进行审慎调整与运用。最终目标是产出经得起检验、能够反映被审计单位财务报表公允性的审计工作底稿，并为审计报告提供坚实依据。