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金融行业审计部审计师财务审计工作手册

第1章总则

金融行业的稳健运行，离不开独立、客观、高质量的财务审计。这不仅是外部监管机构的核心关切，更是机构内部风险管理和价值提升的关键环节。审计师的工作，直接关系到财务信息的真实性、准确性，以及资本市场的公平透明。为了规范审计师在财务审计中的执业行为，明确工作要求，提升审计效能，特制定本手册。

1.1审计目标与范围

审计的核心目标是形成对被审计单位财务报表整体的意见。这份意见，旨在向信息使用者（如监管机构、股东、债权人等）提供关于财务报表是否按照适用的财务报告框架（如中国企业会计准则、国际财务报告准则）编制，是否公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，以及是否存在重大错报（包括舞弊导致的错报）的可靠判断。

审计范围则界定了对哪些内容进行审计，以及审计工作的深度和广度。它通常基于年度审计计划，并可能根据监管要求或特定风险点进行调整。常规情况下，范围涵盖被审计单位资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及其附注。具体而言，范围可能包括：

财务报表层：审计师对整套财务报表发表意见。

认定层：对财务报表组成要素（资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润、现金流量等）的认定进行测试，如存在或发生、完整性、准确性、截止性、分类、计价等。

交易层面：对具体业务交易的发生、准确性、完整性、截止性等进行细节测试。