审计案例分析：函证程序执行与评估.pdfVIP

【例题15·简答题】ABC师负责审计甲公司2021年度财务报表，审计项目组确定财务报表整体的重要性为100万元，

明显微小错报的临界值为5万元，审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容摘录如下：

（1）审计项目组在寄发询证函前，将部分被询证方的名称、地址与甲公司持有的合同及中的对应信息进行了核对。

（2）甲公司应付账款年末余额为550万元。审计项目组认为应付账款存在低估风险，选取了年末余额合计为

480万元的两家主要供应商实施函证，未发现差异。

（3）审计项目组成员跟随甲公司出纳到乙实施函证。出纳到柜理相关事宜，审计项目组成员在等候区等候。

（4）客户丙公司年末应收账款余额100万元，回函金额90万元，因差异金额高于明显微小错报的临界值，审计项目组据此提

出了审计调整建议。

（5）客户丁公司回函邮戳显示发函地址与甲公司的地址不一致。甲公司财务人员解释是由于丁公司有多处办公地址所

致。审计项目组认为该解释合理，在审计工作底稿中记录了这一情况。

（6）客户戊公司为海外公司。审计项目组收到戊公司境内关联公司代为寄发的询证函回函，未发现差异，结果满意。

【要求】针对上述第（1）至第（6）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

【】

（1）