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2026年税务师高频真题及答案

一、单项选择题（本题型共15题，每题只有一个正确答案）

1.根据增值税现行政策，下列各项业务中，应按照“销售服务”缴纳增值税的是（）。

A.融资性售后回租

B.动产设备租赁

C.邮政汇兑

D.专利权转让

【答案】A

【解析】选项A，融资性售后回租按照“金融服务——贷款服务”缴纳增值税；选项B，动产设备租赁按照“现代服务——租赁服务”缴纳增值税；选项C，邮政汇兑按照“邮政服务”缴纳增值税；选项D，专利权转让按照“销售无形资产”缴纳增值税。

2.某增值税一般纳税人2026年1月从农业生产者手中购进免税农产品一批，收购发票上注明的买价为100万元。该纳税人将该批农产品的60%用于本企业生产13%税率货物的原料，40%用于本企业职工福利。则该企业当月可抵扣的进项税额为（）万元。

A.9.00

B.11.40

C.7.80

D.12.00

【答案】C

【解析】购进免税农产品用于生产13%税率货物的，适用10%的扣除率；用于职工福利的不得抵扣进项税额。可抵扣的进项税额=100×60万元。用于职工福利部分的进项税额不得抵扣。如果用于生产13%税率货物，在领用时可加计抵扣1%。但本题中要求计算的是“当月可抵扣的进项税额”，购进时按9%计算抵扣，领用生产时加计1%。如果严格按照购进即抵扣的原则：购进时可抵扣进项税额=100×9万元。其中