与付款循环审计：控制与职责分离.pdfVIP

第二部分企业财务审计第二章采购与付款循环审计

第01讲采购与付款循环审计

考试分值：单选多选题3－5分左右，案例分析题8－10分。

考点围绕：采购与付款循环控制、控制测试程序；应付款项性、存在性、未入账的应付

款项；固定资产分析程序、监盘、所有权、账务处理（对报表影响）；折旧分析方法、账务处理。

采购与付款循环概述

、采购与付款循环内控

（一）职责分离

主要职责分离有：（哪些需要分离，不分离的）

采购申请、批准采购、采购部门；采购、合同签订、合同审核；验收部门与财务部门；应付款项

记账员不能接触现金、有价和其他资产；检查与相关的执行和记录工作相互独立。

（二）信息传递程序控制

（1）程序。

（2）文件和记录的使用。

（3）凭证的预先编号及对例外报告的跟进处理，可以对存货和负债方面的完整性风险进行记录。

（4）独立检查。由独立于业务经办的人员对卖方、验收单、订购单、请购单进行独立检查，确

保实际收到的商品符合订购要求。

（三）实物控制