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2026年高级会计师考试题库：企业税务筹划与财务审计

一、单项选择题（共10题，每题2分，合计20分）

1.某高新技术企业（适用所得税率15%）计划将一项研发支出计入管理费用，该支出占总研发支出的60%。若改为通过加速折旧法计提固定资产折旧，剩余40%的支出仍计入管理费用。假设固定资产原值1000万元，预计净残值100万元，使用年限10年，采用直线法折旧。该企业2026年度因该项税务筹划预计可节税多少万元？（已知企业2026年度利润总额为2000万元，所得税税率为25%）

A.18

B.20

C.24

D.30

2.某化妆品企业（增值税率13%）2026年1月销售化妆品取得含税收入1000万元，同时收取包装物押金10万元。该企业当月应缴纳的增值税为多少万元？

A.130

B.127

C.123

D.120

3.某上市公司计划通过股权转让实现重组，原股东A持有80%股权，B持有20%。若A以股权支付方式向B购买其20%股权，支付对价为500万元（公允价值），A需补缴个人所得税多少万元？（假设A为个人股东，持股超过5年）

A.0

B.50

C.100

D.200

4.某制造企业2026年度固定资产账面价值5000万元，经审计发现存在减值迹象。若评估减值损失为800万元，该企业应计提的资产减值准备为多少万元？