2026年高级会计实务考试资料分析会计报表编制实操题目.docxVIP

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2026年高级会计实务考试资料分析+会计报表编制实操题目

一、资料分析题（共3题，每题20分，合计60分）

1.题目：

某沿海地区一家家电制造企业（增值税一般纳税人，税率13%），2025年度主要业务数据如下：

-销售收入：5000万元（含税价，假设不含税收入为X万元）

-成本费用：

-原材料采购（不含税）：2000万元（取得增值税专用发票，税额260万元）

-加工成本：1500万元

-销售费用：300万元（含广告费80万元，符合税前扣除标准）

-管理费用：200万元（含业务招待费50万元，按60%计入费用，40%摊销）

-财务费用：100万元（均为利息支出）

-期末存货：500万元（不含税价）

-期初存货：300万元（不含税价）

-2025年年初未弥补亏损：100万元（可税前弥补）

-2025年会计估计变更：某项固定资产预计净残值由原值的5%调减至3%，影响2025年利润-20万元。

要求：

（1）计算2025年应纳税所得额及所得税费用（企业所得税税率25%）；

（2）编制2025年度利润表相关项目（简化格式）；

（3）说明业务招待费、广告费对税前扣除的影响。

答案与解析：

（1）应纳税所得额计算：

-税前会计利润=5000-2000-1500-300-200-100-20=