固定资产处置与投资决策中税务影响分析.pdfVIP

第7讲投资的指标确定（）

四、资产处的纳税应问题

（一）固定资产残值变现收入

固定资产变现净损益＝变价净收入－固定资产的账面价值

固定资产的账面价值＝固定资产原值－按照税定计提的累计折旧

【小结】固定资产处置现金流量确认

四步确认法：

（1）第一步：账面价值计算按照税定；

（2）第二步：实际变现收入已知；

（3）第三步：税：[(1)-(2)]×税率；

（4）第四步：汇总：(2)+(3)。

即：账实税总。

『2018·判断题』进行固定资产投资时，税定的净残值与预计的净残值不同，期计算现金流

量时应考虑所得税影响。（）

『正确』√

『解析』固定资产变现净损益对现金净流量的影响＝（账面价值－变价净收入）×所得税税率，

其中账面价值＝税定的净残值＋未计提的折旧，变价净收入＝预计的净残值。

『2021·单选题』已知某固定资产的账面原值为1000万元，已计提折旧800万元，现可售价120万

元，所得税税率为25%，变现收入为（）。

A.120

B.200

C.320

D.140

『正确』D

『解析』账面价值