固定资产与无形资产逆流未实现交易抵销处理案例分析.pdfVIP

四、固定资产的抵销

（一）固定资产当年的抵销分录

【案例引入】甲公司是乙公司的母公司。销售商品给乙公司，商品的成本为80万元，售价为100万元，增值

税率为13％，乙公司购入后作为固定资产用于管理部门，假定该固定资产折旧期为5年，没有残值，乙公司采用直提取折

旧，为简化起见，假定2014年全年提取折旧。

要求：根据上述资料，作出如下处理：

（1）2014年～2017年的抵销分录；

（2）如果2018年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如何处理？

（3）如果2018年末该设备被清理，则当年的抵销分录如何处理？

（4）如果该设备用至2019年仍未清理，作出2019年的抵销分录；

（5）如果该设备2016年末提前清理而且产生了清理收益，则当年的抵销分录将如何处理？

『正确』

（1）2014～2017年的抵销处理：

①2014年的抵销分录：

借：营业收入100

贷：营业成本80

固定资产20

借：固定资产