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金融行业审计部审计师财务审计检查手册

金融行业审计部审计师财务审计检查手册——第1章总则

1.1目的

金融行业的特殊性决定了财务审计必须兼顾合规性与风险控制的双重目标。审计师通过系统性检查，能够有效识别财务报告中的错报风险、舞弊行为以及内部控制缺陷。例如，某银行因未能及时识别关联方交易中的不当利益输送，最终导致巨额损失。这类案例印证了审计工作不可替代的价值——它不仅是事后监督，更是事前预警的重要机制。本手册旨在明确审计目标，规范审计行为，确保审计结论的客观公正，为金融机构的风险管理提供可靠依据。

1.2范围

本审计手册涵盖金融机构所有财务报告相关的审计活动，包括但不限于：资产负债表、利润表、现金流量表等核心财务报表的检查；资产减值计提充分性评估；收入确认合规性验证；关联方交易定价公允性测试；以及内控系统的有效性评价。特别值得注意的是，金融行业特有的业务模式，如衍生品套期保值、表外业务等，需要审计师具备专业判断能力。某证券公司因未能穿透核查结构化产品的底层资产，导致风险评估严重滞后，这一教训表明审计范围必须突破传统报表数据的局限，延伸至业务实质层面。

1.3依据

审计工作必须严格遵循法律法规、监管规定与会计准则三大支柱。现行有效的法规体系包括《商业银行法》《证券法》《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》等关键文件。国际审计准则（ISA）与巴塞尔协议的监管要求也