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2026年高级会计实务操作技能考核试题

一、案例分析题（共3题，每题20分，总计60分）

案例一（制造业成本核算与预算管理）

某制造业企业位于广东省，2025年生产A产品，单位产品标准成本为：直接材料10元（用量2公斤，单价5元/公斤），直接人工20元（工时2小时，单价10元/小时），制造费用30元（固定费用15元，变动费用15元）。2025年实际生产A产品10000件，实际发生直接材料20000公斤，总成本110万元；直接人工20000工时，总成本23万元；制造费用实际发生60万元。企业采用品种法核算产品成本，制造费用按工时比例分配。

问题：

1.计算A产品2025年的直接材料成本差异（价格差异和用量差异）。

2.计算A产品2025年的直接人工成本差异（工资率差异和效率差异）。

3.计算A产品2025年的制造费用成本差异（耗费差异和能量差异）。

4.若2026年计划生产A产品12000件，直接材料用量预计提高5%，直接人工效率预计降低3%，制造费用中固定费用预算增加10万元，请编制2026年A产品的标准成本预算。

二、税务筹划与合规（共1题，20分）

某科技企业（位于上海自贸区）2025年应纳税所得额500万元，实际已缴纳企业所得税125万元。企业考虑以下方案进行税务筹划：

1.投资研发费用加计扣除项目，年增加研发投入10