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2026年税务师职业资格考试综合真题解析试卷

1.某增值税一般纳税人2026年5月销售货物取得不含税销售额100万元，同时收取包装物租金5.65万元，收取包装物押金3.39万元（约定6个月内返还），该纳税人当月增值税销项税额为（）万元。（1分）

选项：A.13.65B.13.84C.13.91D.13

2.根据企业所得税相关规定，下列各项中，属于免税收入的是（）。（1分）

选项：A.企业购买国债取得的利息收入B.非营利组织从事营利性活动取得的收入C.企业转让国债取得的收益D.企业直接投资于其他居民企业取得的非上市公司股息

3.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，正确的有（）。（2分）

选项：A.纳税人采取直接收款方式销售货物，为货物发出的当天B.纳税人采取赊销方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天C.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天D.纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天E.纳税人发生视同销售服务的，为服务完成的当天

4.某位于市区的工业企业（增值税一般纳税人）2026年6月发生如下业务：

（1）销售自产货物取得不含税收入200万元，已开具增值税专用发票；

（2）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明价款80万元、增值税税额10.4万元；

（3）当月将上年购进的已抵扣进项税额的原材料用于职工福利，账