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金融行业稽核部审计员审计流程执行手册（执行版）

第1章审计准备阶段

1.1审计计划编制

审计计划编制是整个审计工作的基石，其质量直接影响审计效率和效果。一份完善的审计计划应当涵盖审计目标、范围、时间安排、资源需求以及风险应对策略等内容。在金融行业，由于业务复杂性高、监管要求严，审计计划更需细化到具体业务环节和风险点。

编制过程中，审计员需深入分析被审计单位的业务流程和内部控制体系。例如，针对银行的信贷业务，审计计划应明确个人贷款、企业贷款、信用卡等不同业务线的审计重点。根据过往经验，信贷业务通常涉及至少三个关键风险领域：信用风险、操作风险和合规风险。其中，信用风险评估需重点关注借款人的还款能力和意愿，操作风险则需关注信贷审批流程的合规性，而合规风险则涉及反洗钱、消费者权益保护等方面。

审计计划应明确审计证据的收集方法，如文件记录检查、访谈、数据分析等。例如，在信用风险评估中，审计员可能需要抽取一定比例的贷款档案进行详细审查，同时利用数据分析工具识别异常贷款模式。根据行业数据，优质审计计划中文件记录检查占比通常在40%-60%，访谈占比约20%-30%，数据分析占比则可高达20%-40%。

审计计划还需预留合理的审计范围。金融企业业务线众多，全面覆盖既不现实也不经济。审计员需根据风险评估结果，确定核心业务和关键风险点。例如，某银行2023年的审计计划中，将信贷业务、支付结算业