2026年高级会计师考试综合实务题库.docxVIP

第PAGE页共NUMPAGES页

2026年高级会计师考试综合实务题库

一、案例分析题（共3题，每题20分）

案例一：某制造业企业全面预算管理

背景：XYZ公司是一家位于江苏省的中小型制造企业，主要生产电子产品。2025年公司销售额增长20%，但利润率下降，管理层决定实施全面预算管理以提升经营效率。财务部小张作为项目负责人，需要制定2026年全面预算方案。

问题：

1.小张应如何设计全面预算管理框架？请说明主要步骤。

2.在预算编制过程中，如何平衡销售部门与生产部门的利益冲突？

3.预算执行监控中，小张发现实际成本超支10%，应采取哪些纠偏措施？

答案与解析：

1.预算管理框架设计步骤：

-明确预算目标：结合公司战略，设定利润率提升10%的具体目标。

-组织架构：成立预算委员会，由财务总监、销售总监、生产总监组成。

-编制流程：采用滚动预算方式，每季度调整一次。

-信息系统：引入ERP系统支持预算数据集成。

-责任到人：将预算指标分解至各业务单元。

2.利益冲突协调：

-设立联合预算小组，每月召开协调会。

-采用零基预算方法，从零开始评估各项支出。

-设定预算弹性条款，如材料价格波动超过5%时需重新评估。

3.纠偏措施：

-追溯超支原因：分析是材料涨价、浪费还是产量调整。

-短期措施：与供应商谈判降价，减少非必要开支。

-长期措施：