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财务会计实操技能测试及答案

一、基础业务处理（40分）

（本部分共4题，每题10分，需编制会计分录并附简要说明）

1.甲公司为增值税一般纳税人（税率13%），2023年6月5日向乙公司采购A原材料一批，取得增值税专用发票注明价款200,000元、税额26,000元；同时取得运输公司开具的增值税专用发票（税率9%），注明运费5,000元、税额450元。材料已验收入库，款项通过银行转账支付80%，剩余20%约定7月10日前付清。

2.2023年6月10日，甲公司向丙公司销售M产品100件，不含税单价1,500元/件。合同约定商业折扣5%（折扣额与销售额在同一张发票“金额栏”注明），丙公司当日支付50%货款（银行转账），剩余50%开具期限3个月的银行承兑汇票。M产品成本为800元/件，已结转成本。

3.2023年6月15日，销售部员工张某预借差旅费8,000元（现金支付）；6月20日返回后报销，提供合规票据：住宿费增值税专用发票（税率6%）金额3,000元、税额180元；市内交通费普通发票金额500元；餐饮费普通发票金额1,200元；实际支出合计4,700元，剩余现金交回。

4.2023年6月30日，甲公司计提本月应付职工薪酬：生产工人工资150,000元（其中个人承担社保12,000元、公积金8,000元、个税3,000元）；车间管理人员工资30,000元（