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2026年高级财务会计实务与税务处理标准试题

一、单选题（共10题，每题2分，共20分）

1.某跨国公司2025年度在中国设立分支机构，其分支机构适用的企业所得税税率为25%。2026年该分支机构实现利润100万元人民币，假设不考虑其他税收优惠，该分支机构应缴纳的企业所得税金额为多少？

A.20万元

B.25万元

C.30万元

D.35万元

2.某上市公司2025年度发生了一项固定资产减值损失，该损失在2026年期间转回。根据中国企业会计准则，转回时的会计处理方法是？

A.直接计入当期利润表

B.累计计入其他综合收益

C.在未来5年内分摊计入利润表

D.只能作为管理费用处理

3.某企业2025年12月购入一项专利权，预计使用寿命为10年，无残值。2026年该企业对该专利权计提了12万元的减值准备。假设2027年该专利权价值回升，回升金额为8万元，则2027年应如何会计处理？

A.直接计入当期利润表

B.冲减已计提的减值准备

C.累计计入其他综合收益

D.只能作为营业外收入处理

4.某公司2025年12月购入一台生产设备，原值500万元，预计使用年限5年，采用直线法计提折旧。2026年该设备因技术更新需提前报废，报废时账面净值为300万元。则报废当期应计入当期损益的金额为？

A.100万元

B.200