合并财务报表中母与子间投资收益抵销处理详解.pdfVIP

2022/6/917:38打印讲义

第十九章财务报告（六）

考点2.并财务报表抵销分录的编制

二、母公司与子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益的抵销处理

基本原理：

衍生问题：

（1）子公司净利润只分配给母公司吗？

答：不是，子公司利润还要分配给少数股东，所以，母公司投资收益得替换为“投资收益+少数股东损益”。

（2）子公司实现的净利润一定会全部分配给股东吗？

答：不会，所以，上述抵销分录直接抵销后借贷不平衡。

（3）上述抵销分录的差额表示什么？

答：表示本期增加的净利润中留存在企业的部分，即未分配利润期末与期初余额的差，如下图所示：

借：投资收益（子公司调整后的净利润×母公司持股比例）

少数股东损益（子公司调整后的净利润×少数股东持股比例）

未分配利润——年初

贷：提取盈余公积

对所有者（或股东）的分配