第五章 对外投资的核算（课件）《涉外会计》（立信会计出版社）.pptxVIP

外汇会计第五章对外投资的核算

第一节交易性金融资产的核算一.交易性金融资产的确认和计量1.定义交易性金融资产是指近期内出售、以赚取差价为目的、有活跃市场报价的金融资产，包括从二级市场购入的股票、债券、基金等2.初始确认交易性金融资产初始确认时，应当按照公允价值计量。购买时发生的相关交易费用，如支付的手续费、佣金等，应直接计入当期损益。取得交易性金融资产时，支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，不构成交易性金融资产的初始入账金额。

第一节交易性金融资产的核算3.后续计量交易性金融资产，应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益）。在持有交易性金融资产期间，取得的债券利息或现金股利，应当在计息日或现金股利宣告发放日确认为投资收益。4.处置处置交易性金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应当确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。

第一节交易性金融资产的核算二.交易性金融资产的会计处理（1）购入股票、债券时：借：交易性金融资产——成本应收股利应收利息投资收益贷：银行存款——美元户（2）收到现金股