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金融证券行业审计部审计员财务审计工作手册（执行版）

金融证券行业审计部审计员财务审计工作手册（执行版）

第1章总则

1.1目标与宗旨

审计工作在金融证券行业的风险控制中扮演着“防火墙”角色。财务审计的核心目标不仅是验证财务报表的公允性，更是确保公司治理的合规性，防范因信息不对称引发的系统性风险。例如，2020年某券商因内控缺陷导致自营业务亏损数十亿，最终监管强制整改。这警示我们，审计的宗旨必须超越传统的事后监督，转向事前预警与事中干预的动态管理。审计员需以国际审计准则（ISA）为框架，结合行业特性，建立“穿透式”审计方法，识别隐藏在复杂金融工具背后的信用风险与市场风险。

1.2适用范围

本手册适用于审计部对证券公司所有业务线及附属实体的财务审计工作，包括但不限于：经纪业务、投资银行业务、资产管理业务、自营投资业务以及境外子公司。特别需要关注衍生品交易、结构化产品等高风险领域。例如，某期货公司因未能穿透核查场外期权交易对手方的信用评级，最终承担巨额损失。审计范围必须覆盖会计准则允许的所有调整项，尤其是IFRS9下的金融工具减值测试，其结果直接影响资本充足率计算。

1.3基本原则

审计工作必须遵循“独立性、客观性、专业胜任能力”三大支柱。独立性要求审计员与被审计单位不存在利益冲突，如需接触核心交易系统，需回避该系统的开发与运维团队。客观性