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金融业审计部审计师财务审计手册（执行版）

第1章总则

1.1目标与范围

金融业审计部的财务审计工作，旨在构建一个系统性、前瞻性的风险监控框架。这份手册的核心目标是什么？是通过标准化的审计流程，确保财务报告的公允性、合规性，并识别潜在的经营风险。审计范围涵盖哪些领域？不仅包括资产负债表、利润表、现金流量表等核心财务报表，还延伸至收入确认、资产减值、关联交易等关键审计领域。实践中，审计师需明确，范围界定并非静态，而是应根据监管要求、行业动态及公司治理结构进行动态调整。例如，在处理衍生金融工具审计时，必须考虑IFRS9对公允价值计量的新规，这直接影响审计程序的设定。

1.2审计依据

审计依据的基石是什么？是法律法规、会计准则和内部规章制度。具体而言，中国银保监会、证监会等监管机构发布的《商业银行审计规定》《证券公司财务审计指引》等文件，是审计工作的直接法律渊源。会计准则层面，则需严格遵循企业会计准则体系，特别是金融工具相关准则（如新租赁准则、金融资产转移准则）。内部依据则包括公司章程、内部控制手册、风险管理政策等。值得注意的是，依据的适用性需结合具体业务场景判断。比如，在审计某银行次级债发行的合规性时，除了《商业银行法》，还需参考《银行间债券市场非金融企业债务融资工具管理办法》。审计师必须具备“穿透式”理解能力，确保依据选择既符合宏观要求，又贴合微观操作。

1.3审计原