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审计行业审计部审计师审计流程执行手册

第1章审计计划制定

审计计划是审计工作的蓝图与指南针。缺乏周密审慎的计划，审计任务便如同在迷雾中航行，不仅效率低下，更可能错失关键风险点，甚至偏离审计目标。对于审计师而言，一份高质量的计划是其专业判断能力的体现，也是确保审计质量、控制审计风险的基础。本章将深入探讨审计计划制定的各个关键环节。

1.1确定审计目标和范围

审计目标并非凭空设定，而是源于审计委托方的需求、法律法规的要求以及被审计单位自身治理环境的考量。审计师需要清晰地界定本次审计要达成的具体目的。是全面评估财务报表的公允性？还是聚焦于特定业务流程的合规性？或是针对管理层提出的特定问题进行专项调查？目标的明确性直接决定了审计资源的投向和审计程序的侧重点。

与此同时，审计范围界定了审计工作的边界。这包括被审计单位的组织结构、业务范围、关键经营地点、重要的会计政策以及被审计期间的财务报表所涵盖的时间跨度。范围的界定并非随意而为，它需要与审计目标相匹配。例如，若审计目标是评估新推出的某项金融产品的合规性，那么审计范围就应严格限制在该产品相关的业务流程、合同条款、内部控制及财务影响上，而非覆盖被审计单位的全部经营活动。实践中，审计师常会运用风险导向审计的理念来动态调整范围，将有限的审计资源优先配置于高风险领域。经验数据表明，对范围的精确把握，往往能提升审计效率达15%-20%，同时确保