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金融行业审计部审计员财务报表审计（执行版）

第1章总则

1.1审计目标和范围

金融行业的特殊性决定了财务报表审计必须具备更高的精确度和穿透力。审计目标并非简单核对数字是否匹配，而是要评估财务报表的整体公允性，识别重大错报风险，并形成可依赖的审计意见。范围界定尤为关键——审计师需明确哪些账户、交易类别及内部控制环节纳入审计，哪些基于专业判断可予豁免。例如，对于银行而言，信贷资产组合、表外衍生品交易、准备计提的充分性，必然是审计重点。审计范围过窄，可能遗漏系统性风险；而过度扩大，则徒增成本且未必提升风险覆盖率。实践中，审计师常采用风险导向方法，将资源集中于高价值领域，如某国际四大会计师事务