同一控制下企业合并中合并直接费用及证券发行费用会计处理原则.pdfVIP

（3）合并直接费用及费用的处理原则

①同一控制下的企业合并中，合并方发生的审计、法律服务、评估等中介费用以及其他相关直接费用，应当于发生时

直接计入用。

②费用应冲减“资本公积——股本溢价”，如果溢价不够冲或无溢价时则冲减留存收益。

③债券费用应冲减“应付债券——利息调整”，即冲减溢价或追加折价。

【基础知识题】2×21年5月20日，甲公司以公司债券的方式取得母公司控制的乙公司90％的股权，并于当日起能够对

乙公司实施控制。甲公司所的公司债券的面值为500万元，票面年利率为6％，每年末付息到期还本，甲公司另行支付

费用2万元。合并日，乙者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值为600万元。甲公司与乙公司的年度和采

用的政策相同。

【解析】

①长期股权投资的入账成本＝600×90％＝540（万元）；

②甲公司的分录如下：

借：长期股权投资——乙公司540

贷：应付债券——面值500

——利息调整40