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财务舞弊识别的机器学习模型构建

一、引言

资本市场是资源配置的核心平台，财务信息的真实性是资本市场有效运行的重要基石。长期以来，财务舞弊都是困扰全球资本市场的顽疾，不仅会严重损害中小投资者的合法权益，还会扭曲资源配置信号，破坏市场诚信基础。从资本市场发展历程来看，无论是国际市场上曾引发行业震动的大型企业造假案，还是国内市场近年查处的系统性财务舞弊案例，都凸显了提升舞弊识别能力、前移风险预警关口的紧迫性。传统的财务舞弊识别主要依赖审计人员的专业判断，结合标准化财务比率分析、舞弊风险因素清单开展核查，在过去很长一段时间里发挥了重要作用，但随着舞弊手段不断向隐蔽化、链条化、跨主体化演变，传统方法的局限性日益凸显：面对海量的上市公司披露信息，人工核查的覆盖范围有限，对跨科目、跨主体的隐蔽异常信号敏感度不足，识别滞后性较强，往往要等到舞弊行为造成巨额损失、甚至公司资金链断裂之后才能发现问题，难以实现事前预警的目标。

随着数字技术的快速发展，机器学习技术凭借强大的高维数据处理能力、非线性关系捕捉能力，为财务舞弊识别提供了新的解决方案。但当前不少相关研究存在“重技术、轻业务”的误区，盲目追求复杂前沿的算法模型，忽略财务舞弊的行为逻辑和审计、监管场景的实际需求，导致构建出的模型往往出现“训练效果好、实战效果差”的问题，甚至产生大量误报，增加不必要的核查成本。基于此，本文从财务舞弊识别的底层逻辑出发