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金融行业审计部审计师财务审计操作手册（执行版）

第1章总则

1.1目适用范围

本手册适用于金融行业审计部内部所有参与财务审计工作的审计师及辅助人员。具体涵盖但不限于：银行、证券、保险、基金、信托等金融机构的年度财务审计、专项审计、内部控制审计及合规性审计项目。在执行过程中，若涉及跨部门协作或第三方审计机构配合，其操作流程需参照本手册核心原则进行调整，确保审计质量的一致性与标准化。例如，在大型集团性金融机构中，审计师需同时关注母公司及子公司的财务报表合并问题，此时应优先采用国际财务报告准则（IFRS）或企业会计准则（CAS）中关于合并报表的详细规定，避免因准则差异导致审计结论偏差。

审计范围不仅限于财务报表项目，还应延伸至关联交易、资产减值、收入确认等高风险领域，且需结合行业监管要求（如银保监会、证监会发布的具体指引）进行动态调整。例如，针对金融衍生品业务，审计师必须熟悉《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，并对其公允价值计量模型的稳健性进行严格测试，因为此类业务往往涉及高杠杆风险，一旦模型失效可能导致重大错报。

1.2目编制依据

本手册的编制基于以下核心依据：

1.法律法规层面，包括《中华人民共和国审计法》《证券法》《商业银行法》及金融监管机构发布的最新审计指引，如中国人民银行关于金融机构内部控制评价的规范性文件；

2.国际标准层