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东山区会计师试题及答案

一、单项选择题（共20题，每题1.5分，合计30分。每题只有1个正确答案，多选、错选、不选均不得分）

1.东山区辖区内从事社区生鲜零售的小规模纳税人东山惠民便民店为按季申报增值税主体，2024年第二季度实现含税销售收入302500元，其中开具增值税专用发票对应含税金额30300元，剩余收入全部开具增值税普通发票，该商户本季度可享受的增值税减免税额合计为（）。

A.9100元B.8700元C.6285元D.0元

答案：B

解析：根据2024年现行增值税优惠政策，按季申报的小规模纳税人季度不含税销售额未超过30万元的，普票部分全额免征增值税，仅对专票部分按1%征收率计征增值税。本季度商户不含税总销售额=302500÷(1+1%)=299504.95元，低于30万元的季度免税阈值。其中普票部分不含税收入=（302500-30300）÷(1+1%)=269504.95元，对应的3%法定征收率下的减免税额=269504.95×3%≈8085.15元；专票部分不含税收入=30300÷(1+1%)=30000元，法定3%征收率下应纳税额900元，实际按1%征收仅需缴纳300元，对应减免税额600元；两者合计减免税额约为8685元，四舍五入后核算为8700元，完全符合东山区税务局2024年第2号公告中“辖区内合规经营的社区零售个体户叠加享受小规模纳