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2026年注会审计内部控制评估案例真题含答案及解析

2026年注册会计师全国统一考试《审计》科目真题（内部控制评估专题）

甲会计师事务所首次承接皖新光伏科技股份有限公司（以下简称皖新光伏，深交所主板上市公司，主营高效光伏组件、户用储能系统及光伏电站运维服务，所属行业为计算机、通信和其他电子设备制造业）2025年度合并财务报表审计及内部控制审计业务，为整合审计项目，签字注册会计师为李铭、张雯。皖新光伏2025年度合并口径营业收入217.4亿元，归属于上市公司股东的净利润12.68亿元，年末合并资产总额915.7亿元，审计项目组确定的财报整体重要性为4.2亿元，内控审计整体重要性与财报审计保持一致。2025年全球光伏产业链硅料环节产能释放，全年硅料现货均价同比下跌57%，下游组件环节市场竞争烈度大幅提升，皖新光伏为巩固国内17%的市占率、拓展北美市场，全年新增127家境内经销商、新设墨西哥生产基地，同步上线迭代后的第3代ERP全链路信息管理系统。审计项目组按照《企业内部控制审计指引》《中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性》要求，开展内部控制了解、测试与缺陷评估工作，相关资料如下：

资料一：审计项目组对皖新光伏2025年内控体系的基础背景调研信息如下：1.皖新光伏2025年未发生控制权变更，控股股东为安徽省皖新新能源产业集团，持股比例41.2%，不存在控股股