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2025注会CPA考试真题答案及解析(考生回忆版)

2025年注册会计师全国统一考试《会计》科目考生回忆版真题（部分）答案及解析

计算分析题1（本题18分）

题干（考生完整回忆版）：2024年10月15日，甲股份有限公司（下称“甲公司”）与乙公司达成非货币性资产交换协议，交易具有商业实质，双方换入资产均不改变原用途，相关资产当日完成权属转移，增值税税率均为13%，不动产增值税税率为9%。甲公司换出资产包括：①一栋自用总部办公楼，原值12000万元，累计折旧3200万元，已计提固定资产减值准备800万元，当日不含税公允价值9500万元；②一套生产设备，原值4500万元，累计折旧1800万元，未计提减值准备，当日不含税公允价值2200万元。乙公司换出资产为持有的联营企业丙公司25%的长期股权投资，当日账面价值合计6800万元，其中投资成本明细5000万元、损益调整明细1200万元、其他综合收益明细400万元（全部为乙公司持有的其他债权投资公允价值变动产生）、其他权益变动明细200万元，当日该股权投资公允价值11200万元。根据协议约定，乙公司当日向甲公司支付银行存款补价500万元，双方各自开具增值税专用发票并完成税款结算。2024年12月31日，甲公司因业务战略调整，计划1年内处置该换入的丙公司25%股权，满足持有待售类别划分条件，当日该股权投资公允价值为11000万元，预计处置相关税